Розрахунок цаг тутамд хуваарилах замаар ашиг олдог. Орлогын татвар (нюанс) бүхий цаг хугацааны жижиглэнгийн худалдааны Vrahuvannya. Татварын цагийн зөрүү

Энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын хэлтэст байгаа ялгааг тодорхойлох цорын ганц арга зам юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст оруулсан орлогын хувь нэмэр

Хуримтлуулсан болон төлсөн дүнгийн хэмжээ, ашигт оруулах хувь нэмэр, түүнчлэн түүний урьдчилгаа төлбөрийг 68-д хуваарилах. Энэ зорилгоор дэд rahunok нээх "Орлогын татвар нь Rozrahunki." Хэрэв та PBU 18/02-ыг дагаж мөрдөх шаардлагатай бол мэдүүлгийг бүртгэж, бооцооны газраас орлогын албан татварыг авч, өөрчлөх боломжгүй. Та энэ утгыг хасна, гэхдээ тухайн хугацааны одоогийн үзүүлэлтүүдийн 68 утгыг тооцоолсны дараа л:

орлогын албан татварын сэтгэцийн төлбөр, нягтлан бодох бүртгэлийн орлогын даатгал;
нягтлан бодох бүртгэлийн илүүдлээс төлсөн орлогын албан татварын сэтгэцийн орлого;
байнгын алдагдалтай холбоотой байнгын татварын хөрөнгө, хураамж;
Цагийн зөрүүтэй холбоотойгоор нийлүүлэлтийн хөрөнгө, татварыг нэмэгдүүлэх.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын албаны ашгийн хэмжээ ижил биш байж болно. Зүгээр л ашгийнхаа татан авалтыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх нь хангалтгүй юм. Байгууллагатай холбоотой бодит татварын ургацын хэмжээг архичинд бүү үзүүл.

Сумын шинэ борлуулалт

Байнгын төлбөр, хөрөнгө, нэхэмжлэл

Хэрэв ямар нэгэн орлого, зарлага нь архины дэлгүүр эсвэл захиалгаас даатгагдах боломжтой бол байнгын алдагдал шууд гарч ирдэг. Тэнхлэг, жишээлбэл, гарч ирэх үед:

Архи уусан тохиолдолд нийт дүнгээ даатгаж, амьжиргаагаа залгуулах тохиолдолд тогтоосон хэмжээтэй байх шаардлагатай. Жишээлбэл, цалин хөлсийг стандартчилах асуудал байдаг;
үнэ төлбөргүй бараа (бараа, ажил, үйлчилгээ) шилжүүлэхтэй холбоотой зарцуулах, эсвэл худалдан авагчаас суралцах;
Цохилтыг маргааш руу шилжүүлсэн боловч дуулах хугацаа (10 чулуу) дууссаны дараа үүнийг боож өгөх боломжгүй болсон.

Байнгын алдагдалтай ижил хугацаанд та дараах төрлийн хөрөнгө, өр төлбөрийг сонгож болно. Эдгээр нь архины дэлгүүрт өгөх хандивыг өөрчилж, нэмэгдүүлэх мөнгөн дүн юм. Арьсан доорх байнгын атираа, эд хөрөнгө үүсгэхийн тулд ижил нэртэй 99 хүртэлх дэд хавтас нээнэ үү.

Байнгын зөрчилдөөний гэм буруугийн шалтгаан			явуулсан
Орлого нь даатгалд хамрагдах магадлал бага	Байнгын бахлуур (ПОС)	Хандивынхаа хэмжээг нэмэгдүүлээрэй	ДБЕТ 99 дэд банк “Энгийн татвар” ЗЭЭЛ 68 дэд банк “Ашигт татвартай Розрахункс” - Байнгын бахлууд өвдсөн
Vytrati, тэд өргөн мэдүүлэх цагт мэдэхгүй байна	Байнгын бахлуур (ПОС)	Хандивынхаа хэмжээг нэмэгдүүлээрэй
Орлого нь архинд харагдах нь бага байдаг	Байнгын мэдүүлэх хөрөнгө (PNA)	Татварын хэмжээг өөрчил	ДБЕТ 68 дэд банк “Орлогын татвартай Розрахункс” ЗЭЭЛ 99 дэд банк “Байнгын татварын хөрөнгө” – байнгын хадгаламжийн хөрөнгийг харуулсан
Vitrati podatkuvannya илүү vyznayut	Байнгын мэдүүлэх хөрөнгө (PNA)	Татварын хэмжээг өөрчил

PNA ба PNA-ийн хэмжээг дараах томъёогоор тооцоолно уу.

Дашрамд дурдахад, татварын байнгын өр, хөрөнгө арилдаггүй. Эдгээрийг 99-р данснаас зөвхөн тайлан балансын шинэчлэлийн цагийн дагуу цэвэр ашиг, ашгийн агуулахаас хасах боломжтой.

Хугацаа, татварын хөрөнгө, хураамж

Цаг цагийн зөрүү нь товхимол дахь аливаа орлого, зарлагыг нэг хугацаанд даатгуулж, өөр хугацаанд байршуулсантай холбоотой. Цагийн хуваалт нь буцаан авсан (VVR) болон хуваагдсан (NVR) гэсэн хоёр төрөлтэй.

Цагийн зөрүү (THR) нь жишээлбэл, дараах тохиолдолд гарч ирдэг.

Хэрэв би нягтлан бодох бүртгэл, татварын маягт дахь элэгдлийг өөрөөр хүндэтгэдэг бол. Сонголтын хувьд татварын дансанд шугаман байдлаар, нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд - илүүдлийг өөрчлөх аргаар авч үздэг;
дараагийн өдөр нь шилжүүлсэн төлбөр байгаа бөгөөд 10 хоногоос өмнө хадгалуулсан тохиолдолд буцаан олгоно;
Бүтээгдэхүүний савлагаа, савлагааны аюулгүй байдлыг хангах үүднээс

Оподаткова цагийн цагийн зөрүү (THR) нь дараахь үр дүнд түр хугацаагаар тогтоогддог.

нягтлан бодох бүртгэл, татварын хэлтэст элэгдлийн янз бүрийн аргыг бий болгох. Жишээлбэл, татварын дансанд үүнийг шугаман байдлаар, нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд - илүүдлийг өөрчлөх арга замаар хүндэтгэдэг;
Татварын маягт дээр бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэвэл, мөн номонд цаг хугацааны үнэ цэнээс үүссэн орлого, зарлагыг харах болно.

Цагийн зөрүү эхэлсэн эсвэл барагдуулсан ижил хугацаанд (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) та хөрөнгө, хураамжийг харж, тохируулах боломжтой. Эдгээр нь ирэх дэлхийн хугацаанд талх нарийн боовны хувь нэмрийг өөрчлөх, нэмэгдүүлэх нийлбэрүүд боловч бэлэн мөнгөний урсгалыг төлөхгүй байх болно.

Хадгаламжийн хөрөнгийг байршуулахын тулд рахунок 09, зобовьязан - рахунок 77-г ашиглана. Өнөөгийн цаг үед дэлхий даяар нягтлан бодох бүртгэл, татварын албадын орлого, зарлага, татварыг мэдүүлэх, хөрөнгийн эргэн төлөлт зэрэг нь хоорондоо нягт уялдаатай байна (PBO 18/02).

Дэд хөрөнгө, үүргийн өр, эргэн төлөлтийг хэрхэн илэрхийлэх тэнхлэг:

Шалтгаан нь цаг цагийн зөрүүтэй холбоотой	Харьяалагдах эд хөрөнгө, үр тарианы төрөл	Архи уугчийн ашиг руу яаж татвар цутгаж байна	явуулсан
Номын дэлгүүрийн тухайн үед харагдахгүй байгаа орлого	Дэд хөрөнгийн хөгжил (ONA)	Ирэх дэлхийн хугацаанд татварын хэмжээг солих. Урсгалын хурд нэмэгдэх болно	ДЕБЕТ 09 ЗЭЭЛ 68 дэд "Орлогын албан татвар Rozrahunki" – суурь хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийг харуулсан; ДЕБЕТ 68 дэд "Орлогын албан татварын Розрахунки" ЗЭЭЛ 09 – хоёрдогч хөрөнгийг (бүхлээр нь буюу хэсэгчлэн) эргүүлэн төлсөн
Витрати, учир нь тэд одоогийн гэрлийн үеийг хэзээ суурилуулсныг мэдэхгүй	Дэд хөрөнгийн хөгжил (ONA)
Тухайн ажлын хугацаанд хадгалуулсан үед даатгуулаагүй орлого	Дараагийн бахлуур (VONO)	Ирэх дэлхийн үеүүдэд хандивын хэмжээг нэмэгдүүлэх. Тэжээлийн урсгалын хугацааны өөрчлөлт	ДБЕТ 68 subrahunki "Орлогын албан татварын Rozrahunki" ЗЭЭЛИЙН 77 - бахлуурыг арилгах; ДЕБЕТ 77 ЗЭЭЛ 68 дэд “Орлогын албан татварын Розрахунки” – татварын өр төлбөрөөс болж (бүх буюу хэсэгчлэн) дуусгавар болсон
Витрати нь архины урсгалын гэрлийн үеийг төлөөлдөггүй	Дараагийн бахлуур (VONO)

VON ба VON-ийн хэмжээг дараах томъёогоор тооцоол.

Umovni орлогын албан татвараас зарцуулдаг

Дараахь томъёогоор сэтгэцийн vitrata-г хүндэтгэ.

Орлогын албан татварын төлбөрийг ижил дэд рахунка рахунка 99 дээр харуулав.

ДЭБЕТ 99 "Ашигт татвартай Умовна витрата" ЗЭЭЛ 68 "Ашигт татвартай Розрахунки"
- Өвлийн (татварын) хугацааны орлогын албан татвараас сэтгэцийн татвар ногдуулах. Umovny орлогын албан татвараас орлого.

Орлогын албан татварын орлого

Архины блокийн өгөгдөлд зориулсан байгууллага нь хугацаа нь (ирүүлэх) хугацаанд төлбөрийг хүлээн зөвшөөрсөн болохыг мэдэгдэж, энэ дүнгээс орлогод оруулсан хувь нэмрийг бүртгэнэ. Үүнийг татварын орлогоос ухаалаг орлого гэж нэрлэдэг. Энэ үзүүлэлт нь талх нарийн боовны үйлдвэрээс цуглуулсан бэлэн мөнгөний дүнгээс олох орлогын эцсийн хувь нэмэр юм. Түүнийг хүндлэхийн тулд та дараах зүйлийг хийх хэрэгтэй.

Орлогын албан татвараас олсон сэтгэцийн орлогыг ижил дэд рахунка, 99-р тавиур дээр харуулав.

ДБЕТ 68 дэд банк “Ашигт татвартай Розрахунки” ЗЭЭЛИЙН 99 дэд банк “Ашигт татвар ногдуулсан орлого”
- Өвлийн (татварын) орлогын албан татварын орлого нэмэгдсэн.

Зодуулсан гээд ханган нийлүүлэх тал дээр юу ч байхгүй. Тэгэхээр их зарлагатай, бага орлоготой, ашиггүй бол татвар төлөх үндэслэл байхгүй. Ашиг нэмэгдүүлэхийн өмнөх суурь нь тэгтэй тэнцүү байна. Гэсэн хэдий ч ирээдүйн илүүдэлтэй үед та нийлүүлэлтийн ашгийг өөрчилж болно.

Дүрэм нь ижил төстэй хэм хэмжээг номын дэлгүүрт шилжүүлдэггүй. За, энэ нь гарч ирж буй цагийн зөрүүтэй холбоотой юм. Иймд архичинд ногдох ашгийн албан татварын орлогын албан татвар тогтоогдсоны дараа VVR-ын хэмжээг нарийн тогтоох боломжтой болсноор архичинд WON тооцох боломжтой болох юм.

Мөнгөн гүйлгээг тооцоолсон хугацаанд номын дэлгүүрт тэмдэглэнэ үү.

ДЕБЕТ 09 ЗЭЭЛ 68 дэд "Орлогын албан татвар Rozrahunki"
- ирэх санхүүгийн (татвар ногдох) хугацаанд эргэн төлөгдөх хоёрдогч мөнгөн гүйлгээнээс хоёрдогч хөрөнгийн нэмэлтийг харуулав.

Шилжүүлсэн мөнгөн гүйлгээний ертөнцөд жагсаасан татварын хөрөнгийн үзүүлэлтийг дараахь байдлаар төлдөг.

ДЕБЕТ 68 дэд "Орлогын албан татварын Розрахунки" ЗЭЭЛ 09
– буцаан төлсөн мөнгөн нөөцөөс хоёрдогч хөрөнгийг хассан.

Бид нягтлан бодох бүртгэл, мэдүүлгийн талбайн онцлог, тэдгээрийн ялгааг олж мэдсэн. Нягтлан бодох бүртгэл, мэдүүлгийн цагийн зөрүүний талаар энэ материалыг үзнэ үү.

Цагийн зөрүү юу вэ?

Хугацааны зардал гэдэг нь нэг санхүүгийн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (нэмэлт хураамж) бүрдүүлдэг орлого, зарлага, орлогын албан татвараас өөр буюу санхүүгийн бусад хугацаанд татварын бааз суурь юм (PBO 18/02-ын 8-р зүйл). Үүгээр дамжуулан нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь орлогод оруулах шимтгэлийг баталдаг (PBO 18/02-ийн 9-р зүйл).

Ялгаанууд яагаад чухал вэ?

Бусад орлого, зардлын хувьд нягтлан бодох бүртгэл, татварын хэлтэст хүлээн зөвшөөрөх журмыг дагаж мөрддөггүйтэй холбоотой ялгаа бий.

Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэл, татварын хэлтэст элэгдлийн нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн аргууд зогсонги байдлаас болж өөрчлөлтүүд үүсч болно.

Цагийн зөрүү хэд вэ?

Хоёр төрлийн цаг, цагийн зөрүү байгааг анхаарах нь чухал.

үүссэн цагийн зөрүү (THR);
Ирүүлсэн цагны жижиглэн худалдаа (HVR).

IVR-ийн орлогын албан татварыг нэмэгдүүлэх нь тухайн үеийн болон дараагийн хугацаанд төсөвт төлөх төлбөрийг нэмэгдүүлэх орлогын албан татварын хэмжээг өөрчлөх, орлогын албан татварыг нэмэгдүүлэхэд хүргэнэ. IVR-аас - өсөлт хүртэл.

Жишээлбэл, ижил шалтгаанаар нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх элэгдлийн хэмжээ эхний хугацаанд 29,000 рубль, татварын хэлтэс 25,000 рубль болсон. Системүүдийн хооронд бусад функцууд байгаа тул энэ хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг 4000 рубльээс бага байх болно. Үгүй бол, хэрэв илүүдлийг буцааж авбал нягтлан бодох бүртгэлийн илүүдэл нь шимтгэлээс их байх болно. За яахав, 4000-ын татварын тайлан дээр буруутай.Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийн шимтгэл бага байсан бол яг тэр хэмжээгээр татварын тайлан гаргах байсан.

Гэсэн хэдий ч VVR-ийн элэгдлийг бүртгэх янз бүрийн аргууд нь үр дүнд хүргэж болзошгүй (PBO 18/02-ийн 11-р зүйл):

санхүүгийн хугацаанд арилжааны болон захиргааны зардлыг хүлээн зөвшөөрөх янз бүрийн аргыг бий болгох;
тухайн тайлант үеийн ашгийн татварын суурь өөрчлөгдөөгүй, харин дараагийн санхүүгийн тайлант хугацааны ашгийн татвар болгон хүлээн зөвшөөрөгдсөн үлдэгдлийг дараагийн өдөрт шилжүүлсэн;
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын аргаас хүлээн зөвшөөрөх янз бүрийн дүрмийн гол онцлог нь объектыг худалдах цаг дор Zastosuvannya ийм объектын илүүдэл үнэ цэнэ, түүний борлуулалттай холбоотой зардал.

Мөн NVR-ийг татан буулгаж болно, zocrema, үр дүнд нь (PBO 18/02-ийн 12-р зүйл):

Санхүүгийн хугацаанд үндсэн төрлийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого хэлбэрээр борлуулалтаас олсон орлогыг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бэлэн мөнгөний аргаар, ашгийг бэлэн мөнгөний аргаар байршуулахад хүлээн зөвшөөрөх;
Зээл, албан тушаалыг эргүүлэн татахад зориулж байгууллагаас төлдөг хөрөнгийг сонгох янз бүрийн дүрмийг бий болгох.

Нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх зардлыг татвараас өмнө эрт, харин орлогыг тайлант хугацааны дараа хүлээн зөвшөөрдөг тул янз бүрийн цагийн цагийн зөрүү (THR) үүсдэг.

Ийм нөхцөл байдал үүсч болно, жишээлбэл:

Хуримтлагдсан зардлын хэмжээ (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ) нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илүү их, татварын хэлтэст бага байдаг;

Бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг компани нь зардлыг тооцсон боловч төлөөгүй;

Өмнөх үеийн тооцоо энэ хувь заяаны vikoristan биш байсан бөгөөд Maybut руу шилжүүлсэн;

Одоогийн орлого нь орлогын албан татварыг илүү төлсөн тул та ирээдүйн төлбөрийн дансанд оруулах боломжтой.

Цаг цагийн зөрүү нь харагдаж байна - орлого нь тухайн санхүүгийн хугацаанд "нягтлан бодох бүртгэлийн" ашгийг бүрдүүлэхэд даатгалд хамрагдсан зарцуулагдсан, мөн хадгалуулсан ашгийг ирэх санхүүгийн үеүүдэд зарцуулдаг. Өөрөөр хэлбэл, одоогийн нийлүүлэлтийн орлого нь “нягтлан бодох бүртгэлийн” орлогод (тухайн үеийн зөрүүтэй) илүү байгаатай холбоотой үнэ юм.

Ийм цагийн зөрүү нь хойшлогдсон орлогын албан татварыг батлахад хүргэдэг бөгөөд энэ нь дэлхийн ойрын жилүүдэд орлогын албан татварын хэмжээг өөрчлөхөд хүргэдэг.

Хэрэв одоо гарч буй алдагдлыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлбэл та нэг дор төлсөн, гэхдээ ирээдүйд нөөцлөхгүй ирээдүйн хугацааны орлогын татварын нийлбэрийг авах болно. Үүнийг хадгалуулсан хөрөнгө (ONA) гэж нэрлэдэг.

Орлогын татварын хөрөнгө нь балансын орлогоос тооцсон бодит орлого, одоогийн орлогын албан татвар, сэтгэцийн татварын орлогын эерэг зөрүү юм. Энэ нь “сэтгэлийн” татварын нийлбэрийг ирэх дэлхий болон ирэх дэлхийн цаг үед хэр их өөрчлөх боломжтой болохыг харуулж байна.

Хадгалуулсан хөрөнгө нь бий болсон цаг хугацааны зөрүүний хадгаламжийн хүүгээс гадна байна.

WON = VVR * Ашгийн татварын хувь хэмжээ

VPA-ийн аналог нь өлгүүрт даатгалд хамрагдсан MDV юм 19. ОХУ-ын Татварын хуулиас шаардлагатай бүх шаардлагыг хассанаар төсөвт төлөх үүргийг өөрчилснөөр оюун ухаан сэргээгдэх болно. Яг үүнтэй адил орлогод, тэр байтугай рахунка 09-д ч VON татвар байдаг.

Байгууллага энэ чухал хугацаанд нийлүүлэлтийн хөрөнгийн бууралтыг хүлээн зөвшөөрч, хэрэв ирээдүйд нийлүүлэлтийн орлогоос хасагдах магадлалтай цаг тухайд нь зөрүү гарч ирвэл.

Энэ хугацаанд нөөцөө цаг тухайд нь бүрдүүлснийг нягтлан бодох бүртгэлийн маягт дээр тусад нь, хөрөнгийн бүтэц, үүргийн төрлөөр аналитик хэлбэрээр үнэлгээнд тусгадаг.Ямар өмхий буруутай вэ.

VONA нь rakhunka 09 "Нэмэлт татвар ногдох хөрөнгө" -ийг даатгуулсан.

2010 оны навчис намар Тус байгууллага нь 48,000 рублийн тоног төхөөрөмжийг ашиглалтад оруулсан. Энэхүү korisny vikoristan-ийн нэр томъёо нь 4 чулуулаг юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн аргын дагуу элэгдлийг үндсэн хөрөнгийн тооны нийлбэр дээр үндэслэн тооцож, зогсонги байдлыг зохицуулахын тулд элэгдлийн шугаман аргыг тогтоодог болохыг бүс нутгийн бодлого тогтоосон.

2010 оны дөрөвдүгээр улиралд гэж бодъё. Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг 50,000 крб-аас хассан.

Тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн үндсэн дээр байгууллага нь орлогын албан татварт зарцуулсан мөнгөний хэмжээг тооцоолох шаардлагатай.

Дебит 99, дэд рахунок "Умовный орлого (витрата) ашгийн татвартай" Кредит 68, дэд рахунок "Ашигт татвартай Розрахунки" - 10,000 рубль. (50,000 рубль * 20%) - энэ санхүүгийн хугацаанд орлогын албан татвараас сэтгэцийн татварын өсөлт.

Нягтлан бодогч 2010 оны 1-р сарын 1-ээс элэгдэл, хорогдлын тооцоог эхлүүлнэ. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын мэдээллийн задаргааг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.

Хувьцааны үнэ цагт 600 рубль байна. (1600 - 1000).

Үүнээс гадна үнийн зөрүүгээс хадгалуулсан хөрөнгө нь 120 рубль юм. (600 рубль * 20%).

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь дараахь ажлуудыг хийж болно.

Дебет 09 "Нэмэлт татвар ногдох хөрөнгө" Кредит 68, "Ашгийн татвартай Розрахунки" дэд

120 рубль. (600 рубль * 20%.) - Хадгалуулсан хөрөнгийн дүнг хассан.

Орлогыг төсөвт 12,120 рубль (12,000 + 120) хэмжээгээр төлнө.

Жишээлбэл, хөнгөн хугацаанд хөрөнгөд оруулсан хувь нэмрийн хэмжээ 120 krb байна. Энэ нь үлдэгдлийн 145-р мөрөнд харагдана.

Өөрчлөлт, цаг хугацааны алдагдлыг нөхөх ертөнцөд хадгалуулсан хөрөнгийн хэмжээ өөрчлөгдөх эсвэл эргэн төлөгдөх нь харагдаж байна.

Бидний жишээн дээр нягтлан бодох бүртгэлийн хэсэг дэх элэгдлийн хэмжээ нь орлогын хэсгийн элэгдлийн дүнг орлуулж байвал дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд үүснэ.

Дебит 68, "Орлогын татвартай Розрахунки" дэд кредит 09 "Нэмэгдсэн татвар ногдох хөрөнгө" - цаг тухайд нь унасан татвар ногдох хөрөнгийн хэмжээг өөрчилсөн (хасах).

Дайны дараа ямар ч үед объект бүрэн хөлддөг.

Хадгалуулсан хөрөнгийг зөвшөөрсөн объектыг худалдах, татан буулгах, өөр өмчлөгчид үнэ төлбөргүй шилжүүлэх боломжтой.

Хэрэв ирэх санхүүгийн үеийн орлогын албан татварыг VON-ийн дүнгээс өөрчлөх боломжгүй бол энэ объектод нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

Дебет 99 Кредит 09 "Нэмэх нийлүүлэлтийн хөрөнгө" - хуримтлагдсан хангамжийн хөрөнгийн дүнг тухайн объектын хөрөнгөтэй холбогдуулан хассан бөгөөд төлбөр гарсан.

Санхүүгийн дараагийн үеүүдэд татварын бааз болон илүү гарсан дүнгээс хасалт хийдэг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн орлогыг бүрмөсөн алдаж, нягтлан бодох бүртгэлийн талбайд үлдсэн дүнг нэг удаа даатгуулдаг.

Тиймээс элэгдэл хорогдуулж байгаа уурхайг худалдах хугацаанд ийм борлуулалттай холбоотой татварын үлдэгдлийн дүнгийн цагийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст харуулах шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх зардлыг хожуу, татвараас бага, орлого нь эрт хүлээн зөвшөөрсөнтэй холбоотой цаг хугацааны зардал. Энэ нь тухайн үеийн орлогын орлого нягтлан бодох бүртгэлийн орлогоос бага байхад хүргэдэг. Гэсэн хэдий ч ойрын үед нөхцөл байдал өөрчлөгдөж, нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг орлогын албан татвараас бага байх болно. PBO 18/02-д заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэл ба татварын өгөгдлүүдийн хоорондын зөрүүг цаг хугацааны зөрүү гэж нэрлэдэг.

Татварын цагийн зөрүү үүсч болно, жишээлбэл:

Бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг компани нь борлуулалтаас олсон орлого, нэхэмжлэлийн торгууль цуглуулсан боловч үнэндээ буцаан аваагүй;

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хуримтлагдсан зардлын хэмжээ (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ) татварын данснаас бага байна;

Тус компани ашгаа төлөх нэмэлт шугам, нэмэлт шугам гаргажээ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллага нь хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ нь татвар ногдуулах данснаас бага байвал нягтлан бодох бүртгэлийн болон татварын дансны аргыг ашиглан хуримтлагдсан цагийн дансыг батлах, элэгдлийн янз бүрийн аргыг бий болгох хүртэл.

Олон зуун кредит, албан тушаалыг харуулах журмыг харцгаая. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь PBO 15/01-ээр зохицуулагддаг. Хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг ашиглалтад оруулахаас өмнө хуримтлагдсан зээл, албан тушаалын хүүг хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг чөлөөлөх хүртэл тусгадаг.

Татварын дансанд ОХУ-ын Татварын хуулийн 269 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалтыг тухайн байгууллагаас төлсөн зээл, албан тушаалыг борлуулалтын дараах зардал хүртэл оруулах шаардлагатай, гэхдээ зөвхөн энэ хэмжээгээр. , энэ нь нийт ї стандарт утгаас хэтрэхгүй байна.

Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн маягтаас одоогийн санхүүгийн үр дүн нь хүлээн авсан орлогоос их байна гэсэн үг юм. Тиймээс "нягтлан бодох бүртгэлийн" орлогыг татварын хэлтсийн орлоготой уялдуулахын тулд эдгээр зөрүүний нийлбэрээр нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна.

Даатгалын хугацаа (NVR) нь харагдахуйц, эсвэл эсрэг тэмдэгтийн дагуу даатгагдах болно. Эдгээр нь хөрөнгийн төрөл, шаардлагаас хамааран нягтлан бодох бүртгэлийн талбарт дүн шинжилгээ хийх, үр дүнг үнэлэхэд харуулагддаг.

Эдгээр зөрүү нь ирэх үеүдэд орлогын албан татварын хэмжээг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Ирэх хугацаанд "нэмэлт төлөх" орлогод ногдуулах ийм хэмжээний татварыг татварын хөнгөлөлт (VNO) гэж нэрлэдэг.

Vіdkladene татварын орлого (VONO), ийм байдлаар, орлогын бодит татвар болон тайлангийн ашиг дээр тооцсон татварын сэтгэцийн татварын хооронд сөрөг зөрүү юм. Эрэлтийн мэдэгдэл нь ирэх санхүүгийн хугацаанд (ирээдүйн санхүүгийн үеүүдэд) "ухаалаг" хандивын хэмжээг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байгааг харуулж байна.

Өргөдөл гаргах шаардлагыг дараах томъёогоор ирүүлж, даатгуулах ёстой цаг хугацааны зөрүү гарсан чухал үед тодорхойлно.

VONO = НВР * Ашгийн хувь,

de NVR – podatkovanі цаг цагийн зөрүү.

Үүний мөн чанарыг илүү тодорхой ойлгохын тулд та "төлбөрийн" татварыг хүлээн зөвшөөрөх үед орлогоос зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг төсөвт оруулах хувь нэмрийг тооцоолж болно. Энэхүү зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь удахгүй болох төсөв хүндрэлээс болж 76-р дүрмийн дагуу байсаар ирсэн. Яг үүнтэй адил ракханка 77-ын орлогод даатгалд хамрагдаж, татвар нэмэх юм байна.

Хадгаламжийн дээд хэмжээг төлөх журмын дагуу татварыг цаг тухайд нь төлөх эсвэл бүрмөсөн төлөх нөхцөл байдал өөрчлөгдөх болно.

Хөрөнгийн холбогдох бүтцэд дүн шинжилгээ хийхдээ тохируулж, тохируулж байгаа цагийн зөрүүг үнэлэх шаардлагатай байгаа нь ойлгомжтой.

Хэрэв хөрөнгө нь өмнө нь VON төлбөртэй байсан хөрөнгө эсвэл татварын өр төлбөрт хамаарах бөгөөд та ирээдүйн орлогын татварын хэмжээг цаашид нэмэгдүүлэх боломжгүй бол хадгалуулсан татварын өр төлбөрийг хасна. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашиг ба нэмэгдэл:

Дебет 99 Кредит 77 "Vіdstrochene podtkove zobov'yazannya."

Одоогийн ашгийн татвар (одоогийн татварын тооцоо) нь тухайн үеийн төсөвт төлөх ёстой бодит татварын дүн юм. Санхүүгийн хугацаанд орлого/зарлагын дүн болон байнгын орлогын албан татварын хэмжээ, орлогын хөрөнгө, орлогын албан татварын хэмжээг тохируулахад үндэслэн тооцно.

Одоогийн орлогын албан татвар нь тухайн байгууллагын орлогын албан татварын мэдүүлэгт тусгагдсан орлогын албан татвартай ижил хэмжээтэй бөгөөд тухайн тайлант хугацааны төсөвт төвлөрүүлдэг.

Одоогийн орлогын албан татварыг (TN) дараахь томъёогоор тооцоолно.

TN = UR (UD) + PNO - PNA + VONA - VONO,

Де UR (UD) - орлогын албан татвартай umovna vitrata (орлого),

PNO, PNA - шуудангийн арьсан доорх бахлуур (PNA) ба хөрөнгийн (PNA) үнэ цэнэ,

Ашгийн урсгалын татварыг хуваарилах схемийг PBO 18/02-ын 21-р зүйлд тусгасан болно. Практик нөөцИлүүдэл татварыг нэмэлт төлбөрийн дагуу PBO 18/02 хүртэл төлсөн.

Урсгалын тэжээлийн зөв зохион байгуулалтыг хангахын тулд та дараах байдлаар өөр байршлыг сонгож болно.

Ашгийн шугамын орлого = Тухайн тайлант хугацааны орлого х ашгийн хувь хэмжээ.

Хэрэв компани өдөр тутмын тогтмол орлогын албан татвар (хөрөнгө) байгаа бол "сэтгэцийн орлогын албан татвар" -ын хооронд бид "нягтлан бодох бүртгэлийн" ашиг болон "одоогийн орлогын албан татвар"-ын үнэмлэхүй зөрүү, дэд мөрийн татварын үнэмлэхүй зөрүү байна. татварын хөрөнгө болон гүний хэвлийн үр тариа 'yazannyami. Үүний зэрэгцээ ижил үнэ цэнэ (corriguvannya) нь ашгийн татвараас болж урсаж буй ургацын хэмжээнээс шалтгаална.

Цагийн тохируулгагүйгээр цэвэр ашиг (орлого) дараах томъёогоор тодорхойлогдоно.

PP = BP – UR – PNO + PNA,

UR - орлогын албан татварын umovna vitrata

PNO, PNA - шуудангийн арьсан доорх бахлуур (PNO) ба хөрөнгийн (PNA) үнэ цэнэ.

Орлого ба ашгийн шинжилгээний бүтцийг цагийн зөрүүг тохируулан цэвэр орлогыг тооцоолох дараах томъёогоор харуулав.

PP = BP + VONA - VONO - TNP,

De BP - нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг,

VONA, VONO - хадгалуулсан татварын хөрөнгө (ONA) болон дараалсан татварын өр (VONO) -ийн дүн.

TNP - ашгийн тасралтгүй татвар.

Эндээс та бүртгэлтэй эсвэл даатгуулсан VON, VON-г нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр төлөөлүүлэн харж болно.

Дебет 09 Кредит 68,

Дебет 68 Кредит 09,

Дебет 68 Кредит 77,

Дебет 77 Кредит 68,

ашгийн нийлбэрийг тохируулах. Цэвэр ашиг гарах хүртэл утсыг бүү зовоо.

Эдгээр тохиолдолд WON болон WON-ийг ашиг ба илүүдлийг данснаас хасч болно. Тэгвэл энэ нь цэвэр ашиг, илүүдэлд нөлөөлнө.

Орлогын одоогийн урсгал хэрхэн хамрагдаж байгааг харуулахын зэрэгцээ хуваахаас өмнө цэвэр орлогын талаар мэдээлэл өгөхийн тулд орлогын хөрөнгийн хадгаламж дахь хоёр байрлал, гацсан шаардлагыг тусад нь харуулахыг зохиогч зөвлөж байна. тавиур дээр 68 болон rakhunok 99. At tsyomu дэлгэц дээр 99 тавиур дээр гацсан байсан, чөлөөт эгнээ эсвэл тайлбар тэмдэглэл оруулж болно.

дээр тусгай програмОдоо байгаа ашгийн татварыг яаж цэгцэлж хадгалах вэ, ашиг, ашгийн тухай ярья.

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр орлогын хуваарилалтын зөрүүгээр тогтмол бөгөөд цаг тухайд нь ялгаатай байдаг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс ашиг олох нь үндсэн зардал, илүүдэл болон бусад шалтгааны улмаас янз бүрийн аргаар хасагддаггүй.

Байнгын болон цаг тухайд нь зардлын хэмжээг ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан "Орлогын албан татвараас гарах зардлын хэмжээ" PBO 18/02 Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд тодорхойлсон болно. PBU нь зээл, даатгал, төсвийн байгууллага зэрэг бүх байгууллагыг vikorize хийх шаардлагатай. Энэ нөхцөл байдлыг жижиг бизнесүүдээр хязгаарлаж болохгүй.

Гадаад төрх байдлын байнгын ялгааг хэрхэн илэрхийлэх вэ.

Байнгын алдагдал нь тухайн компани нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст даатгалд мөнгө зарцуулдаг боловч тогтоосон орлогын албан татвараар даатгалд даатгуулахгүй, стандартын хүрээнд даатгалд хамруулдаггүй.
Ийм хувь нэмэр оруулснаар:
- Боловсон хүчнийг сургах, давтан сургахад зарцуулах;
- төлөөлөх зардал;
- Тусгай зориулалтын суудлын автомашины албан томилолтын зардалд зарцуулах;
- Зар сурталчилгаанд зарцуулах;
– чөлөөтэй шилжүүлсэн эгнээний vartіst.

Байнгын зөрүүний хэмжээг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Зарцуулсан дүн, _ Зарцуулсан дүн = Тогтмол зөрүү
Бухобликугаас хүлээн зөвшөөрсөн Податково Обликугаас хүлээн зөвшөөрсөн

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст бичигдсэн тогтмол орлогын дүнг тухайн хөрөнгө, бизнес эрхэлж буй дансанд харуулдаг.

Гадаад төрх байдлын байнгын ялгаа нь юу гэсэн үг вэ? Орлогын татвар, татварын хэлтсийн даатгал нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн орлогын хувьд илүү их байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ ялгааг байнгын бахлуур гэж нэрлэдэг.

Үүний тулд тогтмол зөрүүний дүнг ашгийн хувь хэмжээгээр үржүүлэх шаардлагатай.

99 "Ашиг ба орлого" даатгалын бодлогод хамрагдахын тулд байнгын татвар төлөх шаардлагатай.

Өгзөг rozrakhunku байнгын goiters'yazan.

өгзөг 1.Тус компани Spivrobnitnitsa-д 8 Березня хүртэл 20,000 рублийн бэлэг өгсөн. Энэ дүн нь борлуулалтын зардалд нэмэгдэх бөгөөд дараах нийтлэлд тусгагдсан болно.
D-t 91, K-t 41 = 20,000 урэх. - шилжүүлсэн хандивын дүнг борлуулалтын зардалд тооцно.

Урлагийн 16-р зүйлийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-д зааснаар ашгийн татвараас татварын баазыг өөрчлөхийн тулд агуулахаас дебит хийх хүртэл чөлөөтэй шилжүүлсэн уурхайн эд хөрөнгийг оруулаагүй болно. За, өнгөлөн далдалсан хэлбэрээр тогтмол зөрүү. Бид ердийн татварын ургацын хэмжээг нөхөх болно

20,000 рубль. x 20% = 4000 рубль.

Энэ үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь байдлаар тусгана.
Дт 99, субрахунок “Постыйне податкове зобов’язання”, К-68, “Постыйне зобов’язання” субрахунок - 4000 крб.

Би цагны даатгалд хэрхэн хамрагдах вэ?

Цагийн зөрүүг хэрхэн, хэзээ тогтоодог вэ? Нягтлан бодох бүртгэл, бүртгэлийн хэлтэс нь орлого, орлогыг хүлээн зөвшөөрөх мөчөөс зайлсхийдэггүй тул цаг хугацааны асуудал үүсдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст цагийн зөрүү нь байнгын зөрүүтэй төстэй болохыг харуулж байна.

Хугацаа нь гаргасан болон нийлүүлсэн гэж хуваагддаг.

Цагийн зөрүү гардаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх зардлыг өмнө нь хүлээн зөвшөөрч, орлогыг татварын дансанд хасч хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд тодорхой хугацааны алдагдлыг нөхдөг. Жишээлбэл, компани нь бараагаа бэлнээр боловсруулж, үйлдвэрлэгчээс бараагаа гаргадаг, эс тэгвээс барааны мөнгийг борлуулсны дараа суутгана. мөн даатгалгүй байж болно янз бүрийн аргаар, мөн нягтлан бодох бүртгэлийн маягт дээр элэгдлийн хэмжээ нь татварын данснаас их байж болно.

Хадгалуулсан хөрөнгийг хэрхэн баталгаажуулах вэ?

Үүний тулд цагийн зөрүүг орлогын албан татварын хэмжээгээр үржүүлэх ёстой. Энэ үнэ цэнийг дэд хөрөнгөд нэмэх нь чухал юм. ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 5-р сарын 07-ны өдрийн 38н тоот тушаалын дагуу татвар ногдох хөрөнгийг 09-р "Нэмэлт татвар ногдох хөрөнгө" хэсэгт шилжүүлэв.

өгзөг 2.

"Цэгла" ХК 2016 онд верстатыг ашиглалтад оруулсан. Верстат нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст даатгуулсан элэгдлийг мөнгөн гүйлгээний хугацаанд, татварын дансны хувьд шугаман хэлбэрээр сунгадаг. Маалинган даавууны элэгдлийн хэмжээ:
- Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн хувьд - 5000 рубль;
- Татварын мэдээллийн хувьд - 3000 рубль.

Тиймээс одоогийн үнэ нь 2000 рубль (5000 - 3000) нэмэгдсэн байна.

Ашгийн хэмжээ 20 зуун рубль байна. Хадгаламжийн хөрөнгийг байршуулахад дараах зүйлс чухал.
2000 рубль х 20% = 400 рубль.

Хийж буй цагийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт.

D-t 02 K-t 02 дэд салбар "Цагийн цагийн зөрүү ажиглагдаж байна" = 2000 рубль - цагийн цагийн зөрүү ажиглагдаж байна;

D-t 09 K-t 68 subrahunks "Татварын орлоготой Розрахунки" = 400 рубль - татвар ногдох хөрөнгөд нэмсэн.

Цагийн үнийг өөрчлөх эсвэл эргүүлэн төлөх боломжтой. Дараахь арга хэмжээг дараахь хэлбэрээр явуулна.

D-t 68 дэд rahunks "Ашгийн татвартай Розрахунки" K-t 09 – нэмэлт өөрчлөлт оруулсан буюу хадгалуулсан татварын хөрөнгийн хэмжээг бүрэн төлсөн.

Хөрөнгийн хадгаламжид хуримтлагдсан хөрөнгийн алдагдал гарсан тохиолдолд дараахь гүйлгээ үүснэ.

D-t 99 D-t 09 – хоёрдогч хөрөнгийн дүнг хассан.

өгзөг 3.

Урд талын хэсэг нь эвхэгддэг. Serpni 2016 борлуулалтын зорилттой байна. Робимо бичлэг хийж байна

D-t 02 дэд салбар "Цагийн цагийн зөрүү ажиглагдаж байна" K-t 02 = 2000 рубль - цагийн цагийн зөрүүг хассан;

D-t 99 K-t 09 = 400 рубль - хадгалуулсан хөрөнгийн дүнг хасна.

Оруулсан цагнууд.

Нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх зардлыг хожим хүлээн зөвшөөрч, орлогыг татвараас бага эрт хүлээн зөвшөөрсөн үед татварын төлбөр төлөх ёстой. Жишээлбэл, Використ компани орлого олох, бүтээгдэхүүн борлуулах, пенни авахын тулд бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг.

Компаниас нэмж төлөх ёстой ашгийн татварын хэмжээ, татварын мэдүүлэг. Зах зээлийг өргөжүүлэхийн тулд цагийн цагийн зөрүүг ашгийн хэмжээгээр үржүүлэх шаардлагатай.

Нарийвчилсан татвар хураах хэлбэрийг "Татварын үүргийн зохицуулалт" (ОХУ-ын Сангийн яамны 05/07/2003 оны 38н тоот тушаал) дээр явуулдаг.

өгзөг 4.

"Бичиг хэрэг" ХХК нь ашгийн татварыг бэлэн мөнгөний аргаар төлдөг. 2016 оны эхээр тус компани бүтээгдэхүүний худалдан авалтыг 100,000 рублиэр нэмэгдүүлсэн. Худалдан авагчид ихэвчлэн 30,000 рубль зардаг.

Оподатковагийн цагийн дэлгүүр 70,000 рубль (100,000 - 30,000) цуглуулсан. Орлогын татварыг 20 зуун рубль төлдөг. Даатгалын нэхэмжлэлийг дараах байдлаар гаргана.

70,000 рубль x 20% = 14,000 рубль.

Арьсан доорх бахлуур хэлбэрээр явагддаг.

D-t 90-1 K-t 90 дэд тавиур "Иргүүлсэн цагийн хуваарь" = 70,000 рубль - сонгосон цагийн хуваарь;

D-t 68 subracks "Татварын орлоготой Розрахунки" K-t 77 = 14,000 рубль - татварын мэдүүлэгт оруулсан болно.

Цагийн цагийг өөрчлөх эсвэл бүрэн унтраах тохиолдолд нийлүүлэлтийн шугамын зөрүүг шуудангаар төлнө.

D-t 77 K-t 68 subrahunok "Орлогын татвар нь Rozrahunki" - өөрчлөгдсөн, эсвэл бүрмөсөн төлөх ёстой доторлогоотой татварын хэмжээг төлсөн.

Өгзөг 5.

Урд өгзөгт үргэлжлүүлэн хүндэтгэл үзүүлэв. 2016 оны эцсийн байдлаар "Бичиг хэрэг" ХХК-ийн худалдан авагчид тус байгууллагаас даатгалд бүрэн хамрагдсан.

D-t 90 subracks "Opodatkovi timchasі rіznitsі" Kt 90-1 = 70,000 рубль - podatkova цаг rіznitsі төлсөн;

D-t 77 K-t 68 дэд тавиур "Татварын орлоготой Розрахунки" = 14,000 рубль - жагсаасан татварын төлбөрийн дүнг төлсөн.

Хэрэв өргөдөлд заасан объектын эвдрэл байгаа бол дараахь утсыг ашиглана уу.
Д-т 77 К-т 99 – доторлогоотой татварын актын дүнг хассан.

Безкоштовна ном

Явцгаая!

Номгүй ном авах бол доорх маягтанд дэлгэрэнгүй мэдээллийг оруулаад "Ном барих" товчийг дарна уу.

Байнгын солихын тулд, цагийн зөрүүНягтлан бодох бүртгэл, татварын хэлтэст зардлыг (орлого) хүлээн зөвшөөрөх мөчийг хангаагүй тохиолдолд буруутгах. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст дүнг нэг санхүүгийн хугацаанд, татварын хэлтэст өөр нэг хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. цагийн балгас руу. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын хэлтэст өөр өөр хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн дүнг цагийн зөрүү гэж нэрлэдэг (PBO 18/02-ийн 8-р зүйл).

Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэл, татварын хэлтэст элэгдлийн нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн аргыг тогтоосон тохиолдолд ийм тохиолдол байж болно.

Үүний нэгэн адил, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст бараа, материалыг хасах янз бүрийн аргыг сонгох, жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн зорилгоор - FIFO аргыг ашиглан, банн байршуулах зорилгоор - цаг хугацааны зөрүү үүсдэг. LIFO аргыг ашиглан.

Нийлүүлэлтийн ашиг (нэмэлт хураамж) руу орж ирж буй урсгалд үндэслэсэн цаг хугацааны алдагдлыг дараахь байдлаар хуваана.

Тэд босдог;

Оподатковувани.

Цагийн зөрүү (vr) ба нийлүүлэлтийн хөрөнгө (вон)

Ажлын өдрийн цагДансууд (VVR) нь нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх зардлыг эрт, татвараас доогуур, орлого нь хожим нь цаг алдагдсанаас болж хүлээн зөвшөөрөгдсөнтэй холбоотой юм.

Ийм нөхцөл байдал үүсч болно, жишээлбэл:

хуримтлагдсан зардлын хэмжээ (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ) нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илүү их, татварын хэлтэст бага байна;

бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг компани нь суутгал төлсөн боловч төлөөгүй;

өнгөрсөн үеийн зодох нь энэ хувь заяаны використан биш байсан бөгөөд Майбут руу хойшлуулсан;

Цаашид та орлогын албан татварыг илүү төлөх шаардлагатай болсон тул та ирээдүйн төлбөрийн дансанд бүртгүүлэх боломжтой.

Цаг хугацааны мэдэгдэхүйц ялгаа байдаг - орлого нь тухайн санхүүгийн хугацаанд "нягтлан бодох бүртгэлийн" ашгийг бүрдүүлэхэд даатгалд хамрагдсан зарцуулагдсан, мөн хадгалуулсан ашгийг ирэх санхүүгийн үеүүдэд зарцуулдаг. Өөрөөр хэлбэл, одоогийн нийлүүлэлтийн орлого нь “нягтлан бодох бүртгэлийн” орлогод (тухайн хугацаанд ямар ч ялгаа байхгүй) илүү байгаатай холбоотой үнэ юм.

Орлогын татварын хөрөнгө нь балансын орлогоос тооцсон бодит орлого, одоогийн орлогын албан татвар, сэтгэцийн татварын орлогын эерэг зөрүү юм. Энэ нь "сэтгэцийн" орлогын нийлбэрийг өөр өөр хугацаанд хэр их хэмжээгээр өөрчлөх боломжтой болохыг харуулж байна.

Хөрөнгө оруулалтын хөрөнгө нь дараах цагийн зөрүүтэй бооцоо тавьж байна.

WON = VVR x Ашгийн татварын хувь хэмжээ

VONA нь rakhunka 09 "Нэмэлт дэд хөрөнгө" -ийг даатгуулсан.

өгзөг 3.

2003 оны навчис намар Тус байгууллага нь 48,000 рублийн тоног төхөөрөмжийг ашиглалтад оруулсан. Энэхүү korisny vikoristan-ийн нэр томъёо нь 4 чулуулаг юм.

2003 оны дөрөвдүгээр улиралд гэж бодъё. Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг 50,000 крб-аас хассан.

Дебит 99, дэд рахунка "Орлогын татвартай Умний орлого (витрата)" Кредит 68, "Ашгийн татвартай Розрахунки" дэд рахунк

- 12,000 рубль. (50,000 рубль х 24%) - энэ санхүүгийн хугацаатай холбоотой орлогын албан татвараас сэтгэцийн татварын өсөлт.

Нягтлан бодогчийн элэгдлийг тогтоох 2003 оны 5-р сарын 1. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын мэдээллийн задаргааг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.

┌─────────────────────────────┬────────────────────────┬────────────────┐

│ Показники │ Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст │ Татварын хэлтэст │

│ │ │ гадаад төрх │

│Початкова Вартіst тухай-│ 48,000 │ 48,000 │

│хүү │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────┤

│Хуримтлагдсан элэгдлийн дүн│1600 = 48,000 x 4/(1+2│1000 = 48,000 /│)

│цээжний хувьд │+ 3 + 4) / 12 │4 / 1 │

│Үлдэгдэл утга │46400 = (48,000 - 1,600)│47000 =(48,000 -│)

│31.12.2003 │ │1000) │

└─────────────────────────────┴────────────────────────┴────────────────┘

Хувьцааны үнэ цагт 600 рубль байна. (1600-1000).

Үүнээс гадна үнийн зөрүүгээс хадгалуулсан хөрөнгө нь 144 рубль юм. (600 рубль х 24%).

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь дараахь ажлуудыг хийж болно.

Дебет 09 "Нэмэлт татвар ногдох хөрөнгө" Кредит 68, дэд "Розрахунки ашгийн татвартай"

- 144 рубль. (600 руб. x 24%.) - Оруулсан татварын хөрөнгийн хэмжээг нэгтгэсэн.

Орлогыг төсөвт 12,144 крб (12,000 + 144) хэмжээгээр төлнө.

Жишээлбэл, хөнгөн хугацаанд хадгалуулсан татварын хөрөнгийн нийлбэр нь 144 krb байна. Энэ нь үлдэгдлийн 145-р мөрөнд харагдана.

Дебит 68, субрахунок "Ашгийн татвартай Розрахунки" Кредит 09 "Татвар ногдох хөрөнгийн хадгаламж"

- хадгалуулсан хөрөнгийн хэмжээг өөрчилсөн (бадан хасагдсан), энэ нь цаг тухайд нь үүссэн зөрүүгээс хамаарна.

Дайны дараа ямар ч үед объект бүрэн хөлддөг.

Дебет 99 Кредит 09 "Долбогдох хөрөнгийн хадгаламж"

- хураамж авсан объектын хөрөнгөтэй холбогдуулан хадгалуулсан хөрөнгийн дүнг хассан.

Цагийн зөрүү гарч байгаагийн нэг жишээ бол мөнгөн гүйлгээ бүхий хорогдуулсан уурхайн зохион байгуулалтыг хэрэгжүүлэх явдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн талбайн бэлэн мөнгөний хэмжээ нь тухайн объектыг хэрэгжүүлэх хугацаанд бүхэлдээ даатгалд хамрагдана. Нийлүүлэлтийн хэлбэрээр илүүдэлийн хэмжээ нь урсгалын үеийн нийлүүлэлтийн суурийг өөрчилдөггүй. Илүүдэл, татвар ногдуулах хэлбэрийн өгөгдлийн даатгал нь алдагдсан объектын corystic vikoristan-ийн хугацаагаар хүлээн зөвшөөрөгдөх ёстой. Мөн элэгдэл хорогдуулж байгаа уурхайн объект хэрэгжиж байгаа тухайн үеийн орлогын албан татвараас татварын бааз нь нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг илүү гарсан нийлбэрт шилжүүлдэг. Энэ хугацаанд ашгийн татвараас татварын баазыг хасахын тулд татварын илүү гарсан дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн ашигт нэмэх шаардлагатай.

Дараагийн санхүүгийн үеүүдэд татвар хураах агуулахад данснаас хасалт хийнэ. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн орлогыг бүрмөсөн алдаж, нягтлан бодох бүртгэлийн талбайд үлдсэн дүнг нэг удаа даатгуулдаг.