При підготовці до заліку або екзамену з бухобліку потрібно знати, що часто викладачі люблять запитувати про різні рахунки та проведення в бух.обліку. Для чайників корисно дізнатися, що означає рахунок 60. Про це і поговоримо в нашій статті.
Будь-яке підприємство займається врахуванням розрахунків із підрядниками та постачальниками. Сюди входять як поставки товару, а й різного роду виконання робіт і надання послуг.
Рахунок 60: облік витрат із постачальниками
У рахунку 60 відображаються всі стосунки з постачальниками. Тому цей рахунок і називається «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
У стовпчику з дебетом відображається оплата постачальнику за товар/послугу/роботу, у стовпчику за кредитом – борг організації перед постачальниками.
А в цій таблиці можна подивитися основні проводки за рахунком 60, які будуть корисні студентам:
Рахунок 60: облік виданих авансів
Якщо організація перераховує постачальнику аванс рахунок майбутньої поставки товару чи послуг, у таблиці необхідно зробити позначку «аванс виданий» (йому присуджується номер субрахунку К50).
Приклад можна побачити у табличці:
Рахунок 60: облік векселя на погашення заборгованості
На забезпечення заборгованості видається вексель. І тут таблиці необхідно відкрити субрахунок «Видані векселі», як і таблиці:
Інформації з бухобліку (рахунок 60) існує досить багато, і не завжди вона дається легко. Ми намагаємось надати її максимально доступно та зрозуміло. Ну а якщо і цього мало, і вам, крім розуміння теми, потрібно виконати якусь супер-складну контрольну/лабораторну/курсову з цього дивного предмета – звертайтеся.
У статті розберемося, хто такі постачальники, навіщо потрібен рахунок 60 і які проводки відбивають розрахунки з постачальниками і підрядниками.
Постачальники – це організації, які здійснюють постачання товарно-матеріальних цінностей та інших активів, а також надають різноманітні послуги та виконують певні роботи. Для обліку розрахунків із постачальниками використовується 60 рахунок бухгалтерського обліку.
Рахунок 60 – тобто на ньому одночасно ведеться облік активів та пасивів підприємства. Що таке активи та пасиви і що до них відноситься - читайте. Далі розглянемо, як проведення за рахунком 60 відображають розрахунки з постачальниками та підрядниками.
Облік розрахунків із постачальниками
За кредитом рахунки 60 відбивається вартість відвантажених ТМЦ, наданих робіт, виконаних послуг. До дебету рахунку 60 заноситься оплата за товар, роботи, послуги.
Дебет сч.60 кореспондує з кредитом рахунків обліку коштів (рах. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 кореспондує з дебетом рахунків обліку товарів, матеріалів, основних засобів, нематеріальних активів та інших рахунків обліку активів (рах. 41 , 10, 08, 43, 44, 20, 23 і т.д.).
Разом із товарно-матеріальними цінностями постачальник пред'являє й відповідні первинні документи: накладні, акти, рахунки-фактури. З цих документів бухгалтер робить проводку надходження: Д10 (41, 08,..) К60. Сума, на яку робиться ця проводка, повинна відповідати зазначеній сумі в документах постачальника за вирахуванням ПДВ.
Якщо організація є платником ПДВ, сума податку виділяється окремий сч. 19 проводкою Д19 К60. Далі ПДВ буде направлено до відрахування проводкою Д68. ПДВ К19. При цьому слід пам'ятати, що проводку за спрямуванням ПДВ до відрахування можна робити тільки на підставі рахунку-фактури, пред'явленої постачальником. Якщо цього документа немає, то необхідно або його отримати, або надходити цінності за загальною вартістю.
Тобто, отримуючи щось від постачальника, необхідно суму надходження розбити на дві складові: суму без ПДВ та ПДВ. Сума без ПДВ відправляється до дебету рахунків обліку активів, ПДВ виділяється для відшкодування з бюджету (напрямки до відрахування).
Якщо організація не є платником ПДВ, то сума на складові не ділиться, одержані цінності припадають за загальною вартістю, зазначеною у документах.
Можливі дві ситуації проведення взаєморозрахунків із постачальниками:
- Оплата товару, матеріалів тощо. за фактом їх одержання;
- Перерахування передоплати (авансу), виходячи з якої вже постачальник виконує відвантаження.
У першому випадку сч.60 поводитиметься як пасивний: у момент отримання товару за кредитом рахунку відображатиметься кредиторська заборгованість організації перед постачальником (пасив підприємства), по дебету – погашення заборгованості (зменшення пасиву).
У другому випадку сч.60 вестиме себе як активний: при перерахуванні авансу по дебету сч.60 формується дебіторська заборгованість постачальника перед організацією (актив), за кредитом залік цього авансу (зменшення активу).
Розглянемо, які проводки відображають облік розрахунків із постачальниками в обох випадках.
Оплата за фактом отримання ТМЦ
У цьому випадку спочатку отримуємо від постачальника активи, роботи, послуги, надаємо їх до дебету відповідного рахунку. Після цього оплачуємо постачання, погашена заборгованість. Проведення виглядають наступним чином.
Проведення за рахунком 60:
Облік розрахунків з авансів виданих
Організація спочатку перераховує певну суму – аванс, після цього постачальник у рахунок цього авансу здійснює поставку.
Облік у разі трохи ускладниться. Потрібно відкрити на сч.60 додатковий субрахунок 2 "Аванси видані", при цьому субрахунок 1 відображатиме розрахунки з постачальником у загальному випадку.
При перерахуванні авансу його сума зараховується до дебету сч.60/2 проводкою Д60/2 К50 (51, 52). Після чого постачальник здійснюють постачання, надає послуги чи виконує роботи. Отримані цінності приходять до дебету відповідних рахунків проводкою Д10 (41, 08…) К60/1.
Останньою проводкою слід зарахувати виданий аванс – Д60/1 К60/2.
Субрахунок 2 «Аванси видані» закрився, постачальник та покупець один одному нічого не винні.
Проведення з обліку авансів виданих:
Облік векселів виданих
Ще один можливий спосіб оплатити послуги постачальника – це видати йому вексель, яким організація зобов'язується оплатити заборгованість в зазначений у векселі термін.
Незалежно від факту оплати, всі витрати на придбання товарів, матеріалів, послуги та розрахунок з виконаних робіт проводиться у бухгалтерській звітності за рахунком 60.
За ним відбувається кредитування відповідно до розрахункової документації, дебетуються для виконання зобов'язань авансові платежі.
Цей рахунок використовується як балансовий, пасивний, він залежить від діючої системи обліку, і навіть від форми устрою підприємства. Тут відображаються відомості щодо окремого контрагенту.
Підстави, які спричиняють початок обліку:
- Угода, укладена про купівлю та доставку ТМЦ, не є матеріальними та засобами основного типу.
- Підписання договору з сервісними службами, комунальними та іншими послугами, що надають необхідні організації.
- - Транспортування вантажів.
- Виконання робіт із підряду.
Стаття 60 - це облік синтетичного вигляду. У бухгалтерському балансі відображено всю заборгованість за всіма зобов'язаннями перед і фірмами-підрядниками.
Усі угоди з цього рахунку можна класифікувати за двом типам:
- Набуття майнових прав, товарів тощо. Це можуть бути договори на постачання, комунальні послуги чи купівлі-продажу.
- Оплата послуг підрядників. Це насамперед угоди надання послуг підряду, відплатних послуг та виконання НДДКР.
Фіксації та аналітичній обробці піддаються всі дані, що надходять – по кожному виставленому платіжному документу, а при відображенні запланованих плат – по кожному контрагенту.
Дані виходять:
- по ненаступившим акцептованим платежам та іншим розрахунковим документам;
- якщо не було сплачено рахунки;
- при нефактурованих постачаннях;
- аванси, що були видані;
- за вексельними зобов'язаннями з терміном виплати, що не настав;
- за простроченими векселями;
- через комерційні кредити.
Рух за рахунком 60 відбувається за наявності наступних нормативних актів:
- Для того, щоб у підприємства була зафіксована заборгованість за матеріалами або наданими послугами, компанії постачальнику чи підряднику потрібно пред'явити рахунок-фактуру або товарно-транспортну накладну. Вони є основою виникнення книги покупок (отриманий ПДВ).
- Для погашення боргового зобов'язання перед організаціями необхідно пред'явити організації боржнику платіжне доручення чи вимогу.
- Видатковий ордер, який підтверджує погашення боргу у частковому чи повному порядку, за допомогою оплати готівкою у касі фірми-платника.
- Підставою для оплати роботи або послуг може бути акт про виконані роботи. 5. При погашенні претензійної суми готівкою або у разі повернення передплаченого внеску – виписується прибутковий ордер.
Якщо на товар, що надійшов, немає документації, то факт його прибуття підтверджується за допомогою регістру. Коли пред'являються накладні, рахунок 60 проходить коригування даних – вираховується різниця сум між ціною товару за наданими актами та обліковою вартістю.
- Тут відображається заборгованість, що виникла в організації перед контрагентами.
- Сальдо, що припадає на початок звітного періоду (місяця) прописується за кредитом, але якщо за умовами договору, постачальнику було переведено платіж у порядку передоплати, то він може бути відображений як дебетовий.
Дебетові операції у кореспонденції:
- 07 і 08 – придбання, удосконалення та використання необоротних активів;
- 10 , 15 – куплені кошти (матеріали, товари);
- 20 (20 , 23 , 25 , 26 ) – роботи наведені сторонніми компаніями з метою збільшити вартість виробництва основного та додаткового виробництва або на загальні господарські та загальні витрати на виробничий процес;
- 41 - купівля товару;
- 43 , 44 – зростання витрат торговельного типу через надання послуг підрядниками;
- 50 (51 , 52 , 55 ) - операції з відшкодування фінансових коштів від контрагентів. З різних причин (завищення розміру оплати, розрахунки за претензіями, у разі виявлення, не якісного товару або коли відвантажено було менше товару, через його нестачу);
- 60 – зарахування раніше внесених авансових коштів;
- – за допомогою договору цесії оплата короткочасної позики чи позики;
- 76 - Сума вимог, які були пред'явлені покупцю;
- 79 - головна компанія здійснила розрахунок по поставленому підпорядкованій фірмі або філійному відділенню ТМЦ;
- 91.2 - якщо різниця в курсі валюти (негативна) була списана як інші витрати.
Дебетові операції за рахунком:
- , 15 - Повернення ТМЦ;
- 50 - Погашення заборгованості по пред'явленому рахунку в касі фірми готівковим способом;
- 51 – платежі безготівковим методом із рахунку розрахункового чи іншого типу;
- 52 - Оплата постачальнику валютою, обумовленою в тексті договору;
- 55 – оплата заблокованими до надходження товару коштами (фінанси списуються з р/р фірми та переводяться на спеціальний акредитив, оформлений у касі чи банку одержувача – розмір визначається правилами договору);
- 60 - Враховано раніше внесений авансовий платіж;
- 66 – за допомогою кредитної позики на короткий термін, було погашено борг перед підприємствами – контрагентами;
- 72 – коли відбувається переуступка заборгованості за договором цесії – іншій сторонній фірмі.
Кредиторського боргу за причин:
- Пропущено термін пред'явлення позовних вимог.
- Ліквідація організації кредитора.
- Різниця у курсі.
- Перерахунок суми заборгованості.
- Штрафні санкції, які виникли через порушення умов договору.
Облік виданих авансів
Якщо підприємство оплачує частину постачання заздалегідь, то схема обліку трохи ускладнюється. Для цього необхідно відкрити в рахунку 60 субрахунок 2 про видані аванси, а субрахунок 1 відображатиме тільки оплату рахунків з постачальниками за загальним методом.
Коли авансовий внесок буде перераховано, то бухгалтерському балансі він відобразиться сч.60/2 дебет 60/2, кредит 50 (51, 52). Потім відбувається виконання предмета договору – постачання товару та матеріалів, надання послуг чи здійснення підрядних робіт. Цінності підлягають відображенню за проведення дебет 10 (41,08), кредит 60/1.
Заключною проводкою зараховується досконала передплата – Д60/1 К60/2.
Після цього субрахунок підлягає закриттю і тільки після цього зобов'язання постачальника та клієнта закінчені.
Проведення:
- Видача авансу- Д60/2 К50 (51, 52).
- Придбання та доставка матеріальних цінностей- Д08 (10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) К60/1.
- Залік та відображення виплаченого авансу- Д60/1 К60/1.
Така відомість складається у вигляді таблиці, у якій прописуються залишки початку періоду й у кінець, і навіть обороти, що відбулися цей час, чи з рахунку, чи субрахунках, показуються сальдо у розгорнутому вигляді, валютні суми і субконто.
Картка рахунку– це докладний звіт, що провадиться з детальною деталізацією, включаючи проводки.
Провести автоматизований аналіз щодо взаємних розрахунків та руху документів між фірмою та постачальниками можна за допомогою програми 1С Бухгалтерія підприємства. Вибравши опцію «Картка рахунку та Зворотно-сальдова відомість» у пункті стандартні звіти за рахунком 60, бухгалтер отримає докладну інформацію про кожного контрагента окремо та за всіма загалом.
Коректно це зробити так:
- Субрахунок 60.01– необхідний відображення відомостей про розрахунки з підприємствами-постачальниками.
- Субрахунок 60.02– необхідний фіксації виданих авансових платежів.
Наприклад, якщо при розрахунку бюджету з'ясовується, що оплату контрагенту було здійснено на підставі пред'явленої рахунок-фактури, то кошти будуть відображені на субрахунку 60.01. Якщо розрахунок провадився за допомогою передоплати, то за субрахунком 60.02.
При ОСО сальдо, яке належить 60.01, прописується в кредиті, а 60.02 — у дебеті.
Якщо сальдо за рахунком 60 висить залишок з мінусом, це означає, що звіт складено неправильно. Якщо мінусове сальдо відображено на 60.01, це означає, воно було неправильно записано не на рахунку 60.02.
Наприклад: ТОВ «Воробей» робить передоплату компанії ТОВ «Гніздо» за товари в розмірі 28000 рублів. У встановлений термін вантаж було поставлено на підприємство.
- Проведення 1. Перерахування авансу на рахунок ТОВ «Гніздо». Підтверджується сплаченим платіжним дорученням чи випискою із банку. Сума проводки 28 000 рублів. Рахунок Д60.02 К51.
- Постачання товарів на фірму ТОВ «Воробей». Нормативні акти, що фіксують цей факт - накладена або форма рахунок-фактури. Сума проводки 23 728,81 рубль. Д10/41 К60.01.
- Виділення ПДВ, виходячи з товарну накладну чи інший компетентний правової акт. Сума проведення 4271,1 руб. Д19 К60.01.
- Закривається відомість. Зараховується аванс за передоплатою за допомогою довідки, що підтверджує. Сума проводки - 23600 руб. Д.60.01 К60.02.
Проведення та кореспонденція
За дебетом підлягають обліку витрати на вже виконані платежі за ТМЦ, товари, матеріали, проведені послуги та роботи:
- Проведення Д60 К50 (51, 52, 55)– тут прописуються закриті заборгованості за зобов'язаннями перед контрагентами за допомогою коштів та сплачених авансовими платежами.
- Д60 К91– не затребувані постачальником чи іншими особами борги з минулим терміном позовної давности. Списання боргу через НС.
- Д60 К62- Зроблено взаємний розрахунок по товарообігу.
- Д60 К76-2– претензія до контрагентів щодо зменшення вартості поставленої продукції тощо, якщо було виявлено порушення.
- Д60 К66– надано кредит комерційного характеру шляхом постачання товарів матеріалів, послуг та зроблених робіт.
- Д60 К66, 67- без надходження коштів на р/р були оплачені МПЗ, проведені роботи та послуги шляхом оплати коштами кредиту.
За кредитом:
- Д07 (08, 10, 11, 15, 41) К60– борги підприємства перед контрагентами за поставлене устаткування, ОС інші МЦ чи внеоборотные активи.
- Д97 К60- Проведення проводки про ціну робіт і послуг при плануванні РБП (плата за оренду, підписки на видання, плата за комунікації та інше).
- Д10, 41 К60– боргові зобов'язання щодо наданих послуг, поставлених вантажам та ТМЦ, у тих випадках, коли не були надані платіжні документи або надлишки ТМЦ, які були виявлені в процесі приймання-здавання.
- Д94 К60– фіксування недостачі, величина якої перебуває у встановлених межах договірних умов.
- Д20 (23,25,26,29), 44 К60– не погашені зобов'язання перед контрагентами відповідно до пред'явлених актів розрахункової документації, яка може бути включена до складу витрат за загальними типами діяльності.
- Д91 К60- Відображення ціни виконаних іншими компаніями робіт або зроблених через реалізацію або вибуття ОС та інших активів фірм. Акцептування рахунків підрядних організацій через НС.
- Д50 (51, 52, 55) К60– повернення коштів у випадках неповного постачання або виконаних послуг у меншому обсязі та авансів відповідно до актів.
- Д76.2 К60– з контрагентами за неналежної якості, порушення введених стандартних норм, порушення умов прописаних у тексті укладеної угоди.
Помилки, допущені під час здійснення математичних розрахунків, неправильне зазначення вартості, тарифних умов, що відрізняються від прописаних у угоді.
Особливості контролю за рахунком за наявності «червоного» сальдо можна дізнатися з цього відео.
Рахунок 60 використовується у бухгалтерському обліку організації для відображення відомостей про здійснені розрахунки з постачальниками та підрядниками по отриманих товарно-матеріальних цінностях, а також виконаних робіт та наданих послуг, про їх надлишки, про отримані послуги з перевезень та інші.
Кредитується рахунок на вартість прийнятих до бухгалтерського обліку товарів (виконаних робіт, наданих послуг) та кореспондує з рахунками з їхнього обліку. У синтетичному обліку рахунок кредитується виходячи з розрахункових документів постачальника, незалежно від оцінки цінностей на аналітичному обліку.
Дебетується рахунок на суми виконання зобов'язань, включаючи аванси та передоплату (вони враховуються окремо) та кореспондує з рахунками, на яких обліковуються кошти.
Аналітичний облік з бухгалтерського рахунку 60 ведеться окремо, у межах кожного пред'явленого рахунки. Разом з тим, необхідно організувати цей облік так, щоб забезпечити отримання необхідної інформації щодо постачальників за розрахунковими документами, з терміном оплати, що ще не настав, по постачальниках за неоплаченими у встановлений термін розрахунковими документами, за постачальниками за виданими векселями, з терміном оплати, що не настав, за постачальниками за отриманим кредитом та інші.
Серед субрахунків у бухгалтерському обліку на 60 рахунку зазвичай виділяють такі:
- - служить безпосередньо для відображення взаєморозрахунків із кредиторами;
- - На ньому відображаються авансові платежі постачальникам;
- - Спеціальний субрахунок для відображення цінних паперів;
А також рахунки для обліку взаєморозрахунків у у.о. та валюті:
- - Аналог для валютного обліку;
- - Аналог для розрахунків в умовних одиницях;
- - Аналог для розрахунків в умовних одиницях.
Активний чи пасивний рахунок?
Так як на цьому рахунку обліку може перебувати як , і дебіторська заборгованість, 60 рахунок прийнято вважати активно-пасивний. Тобто у бухгалтерському балансі підприємства він може і до активу, і пасиву.
Приклад оборотно-сальдової відомості за рахунком 60
Наведемо приклад оборотно-сальдової відомості по 60 рахунку з популярної програми 1С з повною деталізацією щодо субрахунків та аналітики:
Наприклад, з ОСВ видно, що за минулий рік ми заплатили контрагенту «Постачальник ТОВ» 13681 рублів, а отримали товарів або послуг на суму 154727 рублів. А загальна заборгованість з кінцевого сальдо кредиту дорівнює 141'046, тобто наша заборгованість.
Основні бухгалтерські проводки за рахунком 60 із субліками
За дебетом рахунку:
| Рахунок Дт | Рахунок Кт | зміст операції |
| 60 | Погашення заборгованості перед постачальником із каси | |
| 60 | Погашення перед постачальником заборгованості у безготівковій формі | |
| 60 | Погашення перед постачальником заборгованості в іноземній валюті | |
| 60 | Списання суми використаного акредитива на розрахунки з постачальником | |
| 60 | Відображено залік зустрічних однорідних вимог | |
| 60 | 66 | Переоформлення боргу перед постачальником на короткострокову позику |
| 60 | 67 | Переоформлення боргу перед постачальником у довгострокову позику |
| 60 | Утримання суми визнаної претензії за рахунок коштів, що підлягають сплаті постачальнику | |
| 60 | Непогашена кредиторська заборгованість, включена до складу інших доходів, у зв'язку із закінченням строку позовної давності | |
| 60 | щодо дебіторської заборгованості в іноземній валюті, включена до складу інших доходів |
За кредитом рахунки:
| Рахунок Дт | Рахунок Кт | зміст операції |
| 60 | Оприбутковано обладнання, що потребує монтажу | |
| 08 | 60 | Рахунки постачальників, прийняті до оплати за придбані необоротні активи |
| 10 | 60 | |
| 15 | 60 | Враховано покупну вартість запасів, за якими розрахункові документи від постачальників не надійшли |
| 15 | 60 | Враховано витрати, пов'язані із заготівлею запасів |
| 19 | 60 | ПДВ з оприбуткованих матеріальних цінностей |
| 20 | 60 | Враховано у витратах вартість виконаних підрядниками робіт (послуг) |
| 60 | У складі загальновиробничих витрат враховано вартість виконаних підрядниками робіт (послуг) | |
Запорукою успішного ведення бізнесу є перевищення прибутків над витратами. У бухобліку всі операції реєструються у балансі. Проте, деякі підприємці не приділяють належного значення відстеженню своїх заборгованостей, а це необхідна умова для щоденного виявлення помилок та неточностей. Найпростішим способом перевірки взаєморозрахунків є аналіз зворотно - сальдових відомостей за рахунками розрахунків із постачальниками та покупцями.
Закупівля всіх цінностей, матеріалів для виробництва та товарів для перепродажу створює зв'язок з контрагентами - продавцями. При оформленні договорів необхідно враховувати порядок розрахунків за угодами, що виконуються. Зазвичай взаєморозрахунки з перерахування коштів можуть відбуватися у наступній черговості:
- Авансові платежі ТМЦ.
- Постоплата (вказується термін, протягом якого мають бути перераховані кошти за товар).
Рахунок 60
Цей рахунок використовується, щоб узагальнити всі дані про такі операції між організацією та її постачальниками та підрядниками, як:
- одержання матеріалів, товарів чи робіт;
- споживання послуг, включаючи дані щодо використаної електроенергії, газу, води тощо;
- оплата товарів, робіт, послуг.
Усі операції з постачання відображаються незалежно від того, чи відбулася оплата за них чи ні.
Увага! Рахунок 60 є активно пасивним, тобто на початок і кінець аналізованого часу може бути відображено як дебетове, так і кредитове сальдо.
Наочнішою формою оцінки взаємодії з постачальниками за період є складання зворотно - сальдової відомості.
Оборотно - сальдова відомість за розрахунками з постачальниками та підрядниками
Її формування є одним із ключових елементів, що дають можливість контролювати документообіг на підприємстві для подальшого складання звітностей до податкових органів
Структура відомості
Загалом вона представлена наступним малюнком:
Оборотно-сальдова відомість за рахунком 60
У першому стовпці вказується найменування всіх продавців. Початкове сальдо дозволяє побачити заборгованості та аванси, переведені раніше. Сальдо по дебету вказує на вироблені перерахування коштів, якими був поставки матеріалів чи документи були вчасно надані у бухгалтерію; за кредитом - сума всіх товарно-матеріальних цінностей, що надійшли, придбання яких не було оплачено.
Протягом періоду виникають поточні взаєморозрахунки. Аналогічно сальдо в обороти за дебетом потрапляють усі платежі, за кредитом – надходження. Тривалість часу аналізу вибирається довільно (від операцій одного дня до будь-якого довільно обраного інтервалу). Кінцеве сальдо вказує на якісь невирішені питання з поставками та дозволяє чітко відстежити документообіг та оплати.
Порада! При веденні бухобліку в спеціалізованих програмних продуктах, можна розглядати не тільки загальний вид розрахунків, а й відомості окремо щодо виплачених авансів та покупок.
Приклад заповнення
Організація придбала новий комп'ютер за 20 000 рублів. За умовами угоди оплату можна проводити частинами по 5000 рублів на місяць. У бухгалтерському обліку дані дії відображаються такими проводками:
- Дт10 Кт 60 - 20000 отримано комп'ютер від постачальника
- Д60 Кт51 - 5000 перераховано перший платіж за комп'ютером
За результатами перевірки взаєморозрахунків бачимо, що борг організації перед контрагентом становить 15000 рублів наприкінці періоду. Необхідно відстежувати дані заборгованості, щоб компанії-продавці були зацікавлені у роботі з компанією.
Виникають помилки
В епоху активного розвитку технологій практично ніде не використовується ручний спосіб малювання рахунків, але поширені різні програмні продукти, лідерами з яких є розробки 1С. Вони можна сформувати регістри бухгалтерського обліку, щоб якісніше аналізувати стан всіх платежів і надходжень.
Перевагою використання зворотно-сальдової відомості в 1С для контролю є можливість аналізувати не тільки загальну відомість, але й розглядати окремо виплачені аванси (60,02) і заборгованість, що виникає за товари, роботи, послуги (60,01). Крім того, з відомості можна перейти в аналіз рахунку безпосередньо за операціями з цим контрагентом і у разі виникнення питань відразу подивитися наявність або відсутність документів.
Трапляються ситуації, коли одна й та сама сума потрапляє в обороти по 60.01 та 60.02 і не перекривається. Це може бути пов'язано насамперед із порушенням послідовності проведення документів. Якщо перепроведення не змінило ситуації, слід звернути увагу до можливу прив'язку оплат і надходжень до різних договорів чи рахунках.
Як сформувати оборотно-сальдову відомість за рахунком 60 в 1С можна переглянути у відео:
Розрахунки з покупцями та замовниками
Покупці та замовники для будь-якої організації – запорука отримання виручки. Для розширення бізнесу та пошуку потенційних замовників в умовах високої конкуренції на ринку, продавці часто вдаються не тільки до всіляких знижок та акцій, а й до відстрочки платежів. Тут виникає потреба щоденної перевірки взаєморозрахунків. Усі операції з покупцями реєструються на рахунку 62.
Увага! Рахунок 62 також є активно пасивним, тобто на початок і кінець обраного проміжку часу може бути відображено як дебетове, так і кредитове сальдо.
Рахунок 62
На цьому рахунку формуються всі розрахунки з покупцями та замовниками, а саме:
- реалізована продукція власного виробництва;
- продані товари;
- надані послуги;
- отримання авансів рахунок майбутніх поставок;
- оплата від покупців.
Для детального розгляду розрахунків із покупцями також може бути використана зворотно - сальдова відомість.
Оборотно - сальдова відомість з розрахунку з покупцями
Дозволяє узагальнити дані щодо всіх покупців для виявлення заборгованостей. Як і з розрахунку з постачальниками, оборотно - сальдова відомість 62 рахунки дає можливість аналізувати показники за період у розрізі.
Структура
Дебетове сальдо на початку та наприкінці періоду свідчить про невиконані умови угоди, тобто зобов'язання за договором перед покупцями були виконані, однак, оплата не надійшла. Кредитове сальдо свідчить про наявність невідвантажених товарів. Обороти, що реєструють операції протягом обраного часу: за дебетом - відвантаження, за кредитом - платежі, що надходять.
